超市商品买一赠一怎么做会计处理
一、买一赠一是形式,而会计处理应根据交易的实质进行处理。应仔细分析所采用的营销手段,确认其合同法律关系,进而确认相应的民事权利义务的量化数据,依法进行会计处理。 二、企业所得税的处理 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函【2008】875号)明确:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 二、增值税的处理 (1)买一赠一是一种有偿赠送或是理解为降价销售、折扣销售,“赠一”的赠品不应计提销项税额。买一赠一在增值税上不属于将货物无偿赠送他人,税法在赠送之前用的是“无偿”字眼,企业的行为买一赠一是有偿的。 (2)经咨询国家税务总局有关部门负责人回复: 买一赠一是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式,其行为性质属于降价销售,应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。 举例说明如下:
某超市为促销,推出买一赠一的促销方式,购买一大瓶花生油赠送同品牌一小瓶花生油,大瓶进价30元/瓶,售价45.2元/瓶;小瓶进价7元/瓶,售价11元/瓶。以上售价为含税价,增值税税率为13%。请问在这种销售方式下如何进行账务处理,如何计算增值税?
答:以销售一大瓶花生油为例,超市取得销售收入45.2元,据此计算应缴纳的增值税=45.2÷(1+13%)×13%=5.2(元),同时结转大瓶花生油及赠送的小瓶花生油的成本。账务处理为:
确认销售收入:
借:现金 45.2
贷:主营业务收入40
应交税金———应交增值税(销项税额)5.2。
结转成本:
借:主营业务成本 37
贷:库存商品 37
买一赠一销售模式下账务处理
据〈增值税暂行条例实施细 则〉第四条规定:“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物 ,计算征收增值税”。
例如:A厂采用“买一赠一”方式销售甲产品1万件,产品销售收入为20万,销项税为 3.4万元,成本15万元。同时赠送乙产品1万件,市场价为2万元,成本为1万元。
会计分录:
正常销售部分,
借:银行存款 23.4
贷:主营业务收入 20
应交税金--应交增值税--销项税额 3.4
结转成本
借:主营业务成本 15
贷:库存商品-甲产品 15
赠品部分,赠送的产品要按视同销售货物计算征收增值税,但不形成计入。
借:营业费用 1.34(此处有争议,有人认为应该用“营业外支出”)
贷: 应交税金--应交增值税--销项税额 0.34
库存商品-乙产品 1
作为销售处理,把所取得的销售收入按照各自的成本分配到两种商品中。赠送的商品也视同销售
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相关评论:
仇定郊据〈增值税暂行条例实施细 则〉第四条规定:“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物 ,计算征收增值税”。 例如:A厂采用“买一赠一”方式销售甲产品1万件,产品销售收入为20万,销项税为 3.4万元,成本15万元。同时赠送乙产品1万件,市场价为2万元,成本为1万元。 会计分录: 正常销售部分, 借...
仇定郊买一赠一的会计分录 进货:借:库存商品-A产品 库存商品-B产品 应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款\/应付账款 销售时:借:库存现金 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)结转时:借:主营业务成本 贷:库存商品-A 库存商品-B 什么是库存商品?库存商品是指企业已完成全部...
仇定郊其实这个分录可以这样来做的,直接把赠品和销售的商品开在一起,销售的商品开1800,赠品的商品开200;这样实际收到的货款还是2000。借:银行存款\/库存现金 2000 贷:主营业务收入-商品销售收入 2000\/1.17 应交税费-应交增值税-销项税额 2000\/1.17*0.17 结转成本:借:主营业务成本 贷:库存商品 ...
仇定郊一、买一赠一是形式,而会计处理应根据交易的实质进行处理。应仔细分析所采用的营销手段,确认其合同法律关系,进而确认相应的民事权利义务的量化数据,依法进行会计处理。二、企业所得税的处理《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函【2008】875号)明确:企业以买一赠一等方式组合...
仇定郊①正常销售的大号棉袄的会计处理。借:库存现金 198000 贷:主营业务收入169230.77[(900×220)÷(1+17%)]应交税费——应交增值税(销项税额) 28769.23(169230.77×17%)同时,结转销售成本 借:主营业务成本 135000 贷:库存商品 135000 ②赠送的小号棉袄的会计处理。借:销售费用 2503...
仇定郊对于赠品,会计处理如下:借:营业费用 2.44 贷:库存商品 2 应交税金--应交增值税(销项税额)0.44{[3÷(1 17%)]×17%}.文章发表后,有读者提出不同看法,经咨询国家税务总局有关部门负责人,买一赠一是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式,其行为性质属于降价销售,应按照实际取得的...
仇定郊关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函〔2008〕875号 三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。国家税务总局 二○○八年十月三十日 明白了吧。
仇定郊可以按折扣销售,按打折后的实际销售额确认收入
仇定郊具体增值税处理方法: 1.商品和赠品回开在同一张发票上,赠品不视同捐赠不缴纳增值税。此时按照100计算。 2.只开具商品发票,赠品没有一起开具,赠品要视同捐赠要缴纳增值税。此时按照110计算。二、“买一赠一”增值税的法律依据 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税...
仇定郊可以在总价款120元,按66个数量确认收入和税金,就像超市买一送一那样处理就可以。借:银行存款120 贷:主营业务收入102.56数量是66个,不是60个。贷:应交税费-应交增值税(销项税金) 17.44 结转成本 借:主营业成本99 贷:库存商品9966个商品,希望能帮助到你!