买一赠一销售怎样缴纳增值税和企业所得税

“买一赠一”如何缴纳所得税和增值税？~

买一赠一的增值税处理和所得税处理

问 题：关于国税函（2008）875号文件中企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，意思是不是赠送的部分可不用确认为收入，如果不确认为收入的话，那是不是就不用视同销售缴纳17%增值税？回 复：首先，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入非常明确，应分摊确认各项的销售收入，即，销售的商品要确认收入，赠与的商品也要确认收入，只不过这种确认不会造成收入总额的增加，相当于是一种折扣销售。原来对于企业买一赠一销售模式，在征管实务中，往往援引企业所得税暂行条例第二十六条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外之规定，即认为是视同销售，确认其收入，这样销售商品和赠与商品的收入总额在税务上就高于企业实际的收入额。国税函（2008）875号明确了买一赠一销售模式中的赠与行为，也是销售行为，所取得的收入是销售商品与赠与商品总和。其次，增值税属于流转税，不属于所得税范畴，所得税上对买一赠一中赠与行为的认定，不会影响流转税增值税中对该行为的影响，因此，赠与商品仍需视同销售，按照规定缴纳增值税。

下面通过举例说明来表述。

举例说明：某超市系增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，2009年12月开展节前促销活动，该超市服装柜推出了一项某品牌棉袄买一赠一的销售方式，凡购买大号棉袄一件，赠送同品牌小号棉袄一件，该品牌棉袄大号进价150元件，售价220元／件，小号进价22元／件，售价40元／件，月末结账前，经核算12月份共销售该品牌大号棉袄900件，票以开、款已收。

　　（1）该企业的会计帐务应该如何处理呢？一般来说：

　　①正常销售的大号棉袄的会计处理。

　　借：库存现金 198000
贷：主营业务收入169230.77[（900×220）÷（1＋17%）]
应交税费——应交增值税（销项税额） 28769.23（169230.77×17%）

　　同时，结转销售成本

　借：主营业务成本　　 135000
贷：库存商品　　　 135000

　　②赠送的小号棉袄的会计处理。

　　借：销售费用 25030.77
贷：库存商品19800（900×22）
应交税费——应交增值税（销项税额） 5230.77 [（900×40）÷（1＋17%）×17%]

如果属于买一赠一的情况，只要把售价或收到的价款在二者之间按成本进行分割就可以，不用按视同销售处理。

成本按实际结转就可以。

希望能帮助到你！

你都不开发票了，税从哪里缴

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