交易性金融资产账务处理

交易性金融资产会计分录~

4月1日，购入：
借：交易性金融资产-成本 70000
应收股利 2000（4000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 72360
4月18日，收到股利：
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
12月31日，资产负债表日：
借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）
贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000
次年2月3日，出售：
借：银行存款 69000
交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产-成本 70000
投资收益 5000
同时：
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000

扩展资料：
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
贷：银行存款/其他货币资金
借或贷“投资收益”科目
持有期间，收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
确认持有期间享有的股利/利息
借：银行存款
贷：投资收益
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失
借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

会计分录：
购入时——借：交易性金融资产 （6-0.1）*100=590
投资收益 0.4
应收股利 0.1*100=10
贷：银行存款 600.4
收股利——借：银行存款 10
贷：应收股利 10
公允价变动——借： 公允价值变动损益 （5.9-5.）*100=90
贷： 交易性金融资产-公允价值变动 90
出售——借：银行存款 5.5*100=550
贷：交易性金融资产 590-90=500
投资收益50
同步结转——借：投资收益 90
贷：公允价值变动损益 90
关于处置收益、投资收益
处置损益：2010年资产负债表中，交易性金融资产列报为500万，出售为50万，处置的过程实现损益+50.
投资收益：针对于1当中的整个会计处理过程而言，包括买进，卖出。简单的说，买进590，卖出550，实现的整体投资收益是-40。你可以结合1当中的最后2个分录，一起看，就可以发现，投资收益实际是借方40.

纯手打，望采纳。

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。========================== 07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235000元，其中含5000元已经到期但尚未领取的债券利息，另 外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237000元。07年3月21日收到5000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出 售，扣除相关税费后，实际收到237800元存入银行。 会计分录如下： 2月21日 借：交易性金融资产——成本230000 投资收益4200 应收利息5000 贷：银行存款239200 2月28日期末公允价值增加：237000-230000=7000 借：交易性金融资产——公允价值变动7000 贷：公允价值变动损益7000 3月12日 借：银行存款5000 贷：应收利息5000 4月5日 实收款=237800 账面价值=230000 7000=237000 实收款高于账面价值=237800-237000=800 借：银行存款237800 贷：交易性金融资产——成本230000 ——公允价值变动7000 投资收益800 同时： 借：公允价值变动损益7000 贷：投资收益7000 四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产的特点 ①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； ②该资产的公允价值能够可靠的计量。
买入时 借：交易性金融资产——成本25000贷：银行存款25000 卖出时 借：银行存款23000 交易性金融资产——公允价值变动3500 贷：交易性金融资产——成本25000 投资收益（借贷方的差额）1500

甲公司2010年购入交易性金融资产，2万元的交易费用计入2010年的“投资收益”，而题目问甲公司2011年度因投资乙公司股票确认的投资收益，所以不用考虑2万元交易费用

买入时
借：交易性金融资产——成本25000
贷：银行存款
25000
卖出时
借：银行存款23000
交易性金融资产——公允价值变动3500
贷：交易性金融资产——成本25000
投资收益（借贷方的差额）1500

5月20日借：银行存款 825 贷：交易性金融资产-成本 800 交易性金融资产-公允价值变动 10 投资收益 15借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10

借：银行存款
825
贷：交易性金融资产-成本
800

交易性金融资产-公允价值变动
10 投资收益
15借：公允价值变动损益
10
贷：投资收益
10

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