《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-26）

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1.【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.代收代缴增值税、消费税的单位，为税款代收地

B.代扣代缴增值税、消费税的个人，为税款代扣地

C.跨地区提供建筑服务随预缴增值税而缴纳城建税的单位，为建筑服务发生地

D.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

2.【多选题】机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2019年5月在A县取得含税建筑收入50万元，则甲企业在建筑服务发生地A县( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.缴纳城建税0.05万元

B.缴纳教育费附加0.03万元

C.预缴增值税1.42万元

D.缴纳地方教育附加0.03万元

3.【多选题】根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税

B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税实行定额税率

4.【多选题】下列各项中，表述不正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人

B.在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人

C.烟叶税的税率采用地区差异的比例税率

D.在中国境内收购晾晒烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人

5.【多选题】下列关于教育费附加的表述中，正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

B.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

C.对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

【参考答案及解析 】

1.【答案】ABC。

解析：选项AB，代扣代缴、代收代缴“两税”的，纳税地点为代扣、代收地;选项C，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。选项D，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税。

2.【答案】AB。

解析：纳税人跨地区提供建筑服务需要在服务发生地预缴增值税，同时就地缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。同时，甲企业为一般纳税人，没有特殊说明，所以采用一般计税方法，因此，预缴增值税时采用的税率为2%。甲企业应在A县预缴增值税=50÷(1+9%)×2%=0.92(万元)，应在A县缴纳城建税=0.92×5%=0.05(万元)，缴纳教育费附加=0.92×3%=0.03(万元)，缴纳地方教育附加=0.92×2%=0.02(万元)。

3.【答案】ABC。

解析：选项D，烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

4.【答案】ABC。

解析：选项AB，在中国境内收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人;选项C，烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税实行全国统一的税率，主要是考虑烟叶属于特殊的专卖品，其税率不宜存在地区间的差异，否则会形成各地之间的不公平竞争，不利于烟叶种植的统一规划和烟叶市场、烟叶收购价格的统一。

5.【答案】BD。

解析：选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，城市维护建设税及附加费，进口不征，出口不退。

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