《税法一》每日一练-2021年税务师考试（11-23）

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1. 纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.销售方发出金银首饰的当天

D.购买方提货的当天

2. 下列各项表述，不符合现行消费税规定的是( )。

A. 经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税

B. 纳税人采用以旧换新(不含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按新首饰的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含 的生产环节的消费税税款

D. 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节 税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×(生 产环节税率+零售环节税率)

多选题

3. 下列关于消费税从量定额的计税依据，表述正确的有( )。

A. 从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据，并按每单位应税消费品规定固定税额

B. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口的应税消费品，为纳税人报关进口的数量

E.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

4. 下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有( )。

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒

C. 首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠

D. 卷烟厂将委托加工收回的已税烟丝生产卷烟

E. 成品油加工厂将委托加工收回的已税润滑油为原料生产应税成品油

5. 某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链 2 条，并以同一方式销售包金手链 5 条。关于以上业务，下列说法正确的有( )。

A. 金基合金项链只缴纳增值税

B. 金基合金项链缴纳增值税和消费税

C. 包金手链只缴纳增值税

D. 包金手链缴纳增值税和消费税

E. 金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税

【参考答案及解析 】

1. 【答案】A。解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

2. 【答案】B。解析：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰， 应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

3. 【答案】ABCE。解析：进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

4. 【答案】ADE。解析：选项B，用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税;选项 C，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。

5. 【答案】BC。解析：金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节缴纳消费税，所 以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税;包金首饰不属于金银首饰，应在生产销售 环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，所以包金手链只缴纳增值税。

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