税务检查补缴增值税如何帐务处理

税务检查补缴增值税如何帐务处理~

增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金--增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
2.若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。
3.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。
4.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
涉及到跨年度的就需要：
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--增值税自查调整
2、查补转出
借：应交税费--增值税自查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
二、城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交
1、提取时
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
2、结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
3、补交税金
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
贷：银行存款

应交税费下是设“应交增值税”“未交增值税”“增值税纳税调整”三个有关增值税的二级明细科目，但“增值税纳税调整”这个二级科目只适用于税务局稽查或税务局委托税务师事务所发现的问题的调整，
如果是自查的，不应当通过“增值税纳税调整”这个科目核算，而应当通过“应交增值税”这个明细核算。
对于查补的增值税，实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项，从而影响所属期间的应纳税额，可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）规定进行处理：
增值税检查后需要调整账务，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

扩展资料：
《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）规定：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。
税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：
1、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。
2、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
3、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
4、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
参考资料来源：百度百科-应交增值税

补货和正常情况下， 延迟支付外部业务费用的罚款。

1、如果借方中的余额全部作为输入税预留， 根据借方余额的数量，借记 "应纳税支付" 应缴纳增值税 (输入税) "账户， 记入该账户。

2、如果余额在贷项中，并且 "应纳税付款" 账户无余额，按贷方余额、借方账户、贷方 "应纳税付款未缴纳增值税" 账户计算。

3、如果在贷方中的账户余额，"应纳税纳税" 账户有借方余额，等于或大于此贷方余额，按贷方余额的数量，借记此账户，信用 "应纳税支付" 账户应缴纳增值税。

4、如果账户余额在贷方中，"应纳税应付税款" 账户有借方余额但低于该贷方余额，则应将两个账户的余额冲出，差额记入 "应纳税未缴纳的增值税" 账户。

扩展资料

1、计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--增值税自查调整

2、查补转出

借：应交税费--增值税自查调整

贷：应交税费--未交增值税

3、补交增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

4、结转损益调整

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》(国税发〔1998〕44号)规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：

参考资料来源：百度百科-未交增值税

补缴和正常的一样，滞纳金罚款就做营业外支出。

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

2、若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。

3、若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。

4、若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。

扩展资料：

未交增值税的核算

“未交增值税”明细科目核算一般纳税人.月份终了自“应交增值税”明细科目转入的未交增值税额。月份终了自“应交增值税”明细科目转入的多交增值税额也在“未交增值税"明细科目核算。

企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在“未交增值税”明细科目核算，其账务处理是：缴纳时，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等有关科目。

“未交增值税”明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。

“未交增值税”明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。

此科目相关规定文件：

1、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字[1995]22号）；

2、2011年《中华人民共和国财政部令第62号——财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》第380项。

参考资料来源：百度百科-未交增值税

增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金--增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

2.若余额在贷方，且“应交税金--应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”科目。

3.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金--应交增值税”科目。

4.若本账户余额在贷方，“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。
涉及到跨年度的就需要：
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--增值税自查调整

2、查补转出
借：应交税费--增值税自查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款

4、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整

二、城建税和教育费附加也要按补交增值税计算补交
1、提取时
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加

2、结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整

3、补交税金
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
贷：银行存款

补缴和正常的一样，滞纳金罚款就做营业外支出

是收入少做了，还是成本多做了，根据实际情况 调整收入、成本，对应的 贷： 应交税费。

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