自查补税的帐务处理

自查补缴以前年度增值税账务处理？~

补交增值税的账务处理是：
一、补交以前年度的增值税：
1、收入的帐务处理：
借：应收账款
贷：应交税费--增值税（销项税额）
以前年度损益调整
结转时：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配--未分配利润
2、补交税费：
借：应交税费--增值税
贷：银行存款等

二、补交本年度增值税：
1、收入的帐务处理：
借：应收账款
贷：应交税费--增值税（销项税额）
主营业务收入
结转时：
借：主营业务收入
贷：利润分配--未分配利润
2、补交税费：
借：应交税费--增值税
贷：银行存款等

应交税费下是设“应交增值税”“未交增值税”“增值税纳税调整”三个有关增值税的二级明细科目，但“增值税纳税调整”这个二级科目只适用于税务局稽查或税务局委托税务师事务所发现的问题的调整，
如果是自查的，不应当通过“增值税纳税调整”这个科目核算，而应当通过“应交增值税”这个明细核算。
对于查补的增值税，实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项，从而影响所属期间的应纳税额，可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）规定进行处理：
增值税检查后需要调整账务，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

扩展资料：
《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）规定：新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。
税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：
1、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。
2、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
3、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
4、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
参考资料来源：百度百科-应交增值税

1，第一个账务处理应当如下： 根据企业会计制度、税法的有关规定，题中情况可如下进行会计处理：

1、调整多计增值税进项税额
借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税金——增值税检查调整 3400

2、结转增值税检查调整
借：应交税金——增值税检查调整 3400
贷：应交税金——未交增值税 3400

3、补计少交所得税
借：以前年度损益调整 5000
贷：应交税金——应交所得税 5000

4、结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润 8400
贷：以前年度损益调整 8400

需要说明的是，根据财政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金。故这里对法定公益金的调整计入“盈余公积——任意盈余公积金”科目中。

6、交纳补税及税收罚款
借：应交税金——未交增值税
借：应交税金——应交所得税
借：营业外支出——税收滞纳金及罚款
贷：银行存款

根据税法的规定，对于税务稽查补交的增值税，也应当补交相应的城市维护建设税（ 7%）、教育费附加（ 3%）。需要注意的是，增值税罚款不作为城建税、教育费附加的计税依据。向主管税务机关进行交涉。

2，第二个账务处理： 1、结转增值税检查调整
借：应交税金——增值税检查调整 3400
贷：应交税金——未交增值税 3400

2、补计少交所得税
借：应交税金——所得税检查调整 5000
贷：应交税金——应交所得税 5000

4、结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润 8400
贷：以前年度损益调整 8400增值税怎么能走到 利润分配——未分配利润 8400

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