建筑业营改增过渡期政策？
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2016年5月1日起，建筑业全面 "营改增 "。在短短不到一个月的时间内，建筑企业要从营业税纳税人，转变为增值税纳税人，面临完全陌生的
前言2016年5月1日起，建筑业全面"营改增"。在短短不到一个月的时间内，建筑企业要从营业税纳税人，转变为增值税纳税人，面临完全陌生的税收环境，建筑业如何做好营改增平稳过渡，税负只减不增。现将过渡期政策整理如下：
一、征税范围二、纳税人及其划分标准三、计税方式注：老项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日之前，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前。新项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年5月1日之后，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日之后。读表可以得出：1.对于小规模纳税人，不管新老项目，均为简易计税。因为小规模纳税人会计核算不够健全，只能适用简易计税方法。可以开具3%的普通票或申请代开3%的增值税专用票。2.对于一般纳税人，情况就比较复杂。首先是老项目，可以选择一般计税和简易计税。分别适用11%税率和3%征收率。对于新项目，一般情况下，适用一般计税方式。但是在过渡期，建筑企业一般纳税人的特定应税行为可以选择简易计税方法。
四、特定行为简易计税
虽然对于建筑企业，在以上三种情形下，可以选择适用简易计税，但是在实际操作中，要根据企业自身特点，选择是否适用简易计税。一经选择，36个月内不得改变。
五、异地项目纳税规定建筑企业提供建筑服务，一般是向机构所在地国税纳税申报。当建筑施工企业跨县（市、区）提供建筑服务时，根据国家税务总局[2016]第17号公告，纳税情况具体如下：读表可以得出：1.建筑业纳税人，不管一般和小规模，都要先向建筑服务发生地预缴税款，然后再向机构所在地纳税申报。2.当使用一般计税方式时，不管新项目还是老项目，预缴率都是2%，当使用简易计税方式时，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，预缴率都是3%。3.预缴和纳税申报都是在国家税务局。
六、对企业税负的影响读表可以得出：1.对于小规模纳税人，税负减轻2.对于一般纳税人，简易计税时，税负减轻；一般计税时，税负的变化与进项的抵扣情况有关，可能出现税负变高的情况。当然增值税税负也存在上下游的转嫁，毕竟增值税可以抵扣。
七、税负可能变高的情况1. 营改增实施日前已经完工，项目营改增后，开始收款开票。举例：甲建筑公司2016年4月A工程项目完工，工程合同额2000万元，成本已经发生1000万元，收入尚有500万元没有收到。5月30号收到500万收入。按照我们这个合同的收款日期，我们这500万就一定是交增增税的，但是5月30号之后，不存在成本抵扣。因为试点之前的进项，是在一般计税方式下，我们就存在着500万只有销项没有进项的情景，那税负一定是暂时会偏高的。2.上游企业不规范，无法取得增值税专用票，不能抵扣进项。举例：甲建筑公司2016年5月1日承接了B项目工程，合同金额为2000万元，12月1日完工收款。材料成本是1000万元。在一般计税方法下，400万购买设备、材料的价款，其供应商多是农户、个体户，不能开具增值税专用票，这些进项是不能抵扣的。这就造成了进项抵扣不足的情况，税负有可能会增加。3.营改增之后甲供材甲供设备的项目举例：甲建筑公司2016年4月承接了C工程项目，该项工程材料设备有1000万，均由建设方提供，也就是甲供，减掉材料后，工程合同额为1000万，因为这是一个营改增以前的甲供工程，在营改增以后具体执行。我们知道，在营改增以前，甲供的材料是需要计入施工方来交纳营业税的，营改增以后，对于施工方，要缴纳增值税，但是它没有材料，只是纯粹的一个工程劳务。工程合同额为1000万，也就是可以理解为，基本上是只有销项，没有进项的，那么暂时的税负也一定是偏高的。
政策建议：建筑企业应该慎重选择适用一般计税和简易计税方法，实现平稳过渡，减轻税负。具体建议如下：1.加强对财务人员和企业其他相关人员的纳税培训，上至管理层，下至具体执行层都应充分掌握政策要点，避免由于人为因素导致操作失误，造成税负增加，风险增加。2．完善会计核算方式，提高财务管理水平。对于营改增之前的项目，尽快结算，因为5月1日后，营改增之前购进的设备、办公用品等是不能再营改增之后抵扣进项的。所以，应尽快结算成本，尽早开具票。3.营改增后，当出现新老项目共同经营生产的情况时，应该要分开采购，分开核算，对整个企业来说税负较轻。4.营改增后，应建立完善的合同审核机制。对材料采购商，加强筛选和管理，确保能够取得合理抵扣凭证。对合同内容中有关增值税涉税条款进行严格审核，最大程度保护合同双方利益的同时，最大程度降低成本，减轻税负。
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建筑业营改增过渡期政策？视频
相关评论：19768033183：建筑业营改增过渡期政策?
罗胁骅对于营改增之前的项目，尽快结算，因为5月1日后，营改增之前购进的设备、办公用品等是不能再营改增之后抵扣进项的。所以，应尽快结算成本，尽早开具票。3.营改增后，当出现新老项目共同经营生产的情况时，应该要分开采购，分开核算，对整个企业来说税负较轻。4.营改增后，应建立完善的合同审核机制。
19768033183：营改增过渡期截止时间
罗胁骅改增税收优惠政策过渡期是指从2016年5月1日起实施的营改增税收政策 原定计划是2015年完成营改增改革，但由于涉及面广，难度大，未完成； 也就是2016年，一定完成营改增改革，改革完成后，营业税将告别中国税务舞台。PS：2016年5月1日起，所有尚未实施增值税的行业都将纳入营改增的试点范围。我们...
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19768033183：营改增相应的建筑安装费用定额也要变吗
罗胁骅2.建筑业营改增执行过渡期政策建筑业的新老项目不能“一刀切”,由于建筑项目施工周期长、跨度大,在税制改革衔接上建议执行“老合同老办法,新合同新规定”的思路,对原有未执行完成的老合同继续沿用现有政策,不修改定额取费,不修改税款缴纳比例及方式,实现建筑业平稳过渡。3.甲供材要从经济合同中给予约束对于已经执行...
19768033183：网上公司注册:营改增后,是否选择一般纳税人有讲究
罗胁骅虽然现在营改增的具体实施方案已经出台，但由于市场对营改增的适应有一个过渡期，对于后续的影响还比较难以把握，所以需要有具体的经营数据和企业面对的实际市场的情况，才能进行精准的预测。但有几个点是可以明确的：一、达到规定标准的（除特殊情形外）应当登记为增值税一般纳税人营改增后，是否需要向...
19768033183：营改增后为什么还有营业税
罗胁骅营改增政策是在2016年5月1日实施的，将原来的营业税和增值税两种税种进行整合，改为只征收增值税。但营改增政策并非完全取代了营业税，只是部分替代，如在营改增政策实施之前，已经开具的地税发票存在过渡期，过渡期结束后还存在地税业务的存续期，仍要缴纳营业税，还有部分服务业并未进行营改增，仍需...
19768033183：购置老项目的房子再售如何交增值税?
罗胁骅过渡期政策适用的情况总结如下：采用简易征收的过渡政策意味着：建筑业适用于3%的征收率，不动产销售和租赁适用于5%征收率 建筑业及不动产业销售和租赁的供应方无法抵扣进项税 建筑业及不动产业销售和租赁的购买方也许可能抵扣进项税 建筑业及不动产业销售和租赁的供应方也许可能开具增值税专用发票 可能更加...
19768033183：哪些行业属于营改增
罗胁骅房地产业:税率从5%提高至11% 对于房地产行业而言,梁因乐指出,税率从5%上升至11%,所以冲击也不小,但是国家针对建筑业以及房地产行业已经出台了非常充分的过渡政策。断“营改增”对房地产公司的影响,关键是看土地成本能否抵扣。地产行业的成本主要由土地、建安、财务成本构成。地方 *** 无法开具增值税发票,利息成本...
19768033183：营改增对房地产企业的影响及对策?
罗胁骅2.解决好营改增试点时期政策执行问题。一般而言,房地产投资企业项目开发和销售周期都较长,在营改增试点过渡期面临“营业税”和“增值税”选择使用问题。依据国务院划定的从2016年5月1日起全面实施营改增的最后期限,将5月1日作为营业税和增值税政策执行的临界点,将5月1日之前的房地产合同开工期的开发项目作为营业...
19768033183：营改增是指5%的营改成5%的增,还是17%的增?
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前言2016年5月1日起，建筑业全面"营改增"。在短短不到一个月的时间内，建筑企业要从营业税纳税人，转变为增值税纳税人，面临完全陌生的税收环境，建筑业如何做好营改增平稳过渡，税负只减不增。现将过渡期政策整理如下：
一、征税范围二、纳税人及其划分标准三、计税方式注：老项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年4月30日之前，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前。新项目是指，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2016年5月1日之后，无施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日之后。读表可以得出：1.对于小规模纳税人，不管新老项目，均为简易计税。因为小规模纳税人会计核算不够健全，只能适用简易计税方法。可以开具3%的普通票或申请代开3%的增值税专用票。2.对于一般纳税人，情况就比较复杂。首先是老项目，可以选择一般计税和简易计税。分别适用11%税率和3%征收率。对于新项目，一般情况下，适用一般计税方式。但是在过渡期，建筑企业一般纳税人的特定应税行为可以选择简易计税方法。
四、特定行为简易计税
虽然对于建筑企业，在以上三种情形下，可以选择适用简易计税，但是在实际操作中，要根据企业自身特点，选择是否适用简易计税。一经选择，36个月内不得改变。
五、异地项目纳税规定建筑企业提供建筑服务，一般是向机构所在地国税纳税申报。当建筑施工企业跨县（市、区）提供建筑服务时，根据国家税务总局[2016]第17号公告，纳税情况具体如下：读表可以得出：1.建筑业纳税人，不管一般和小规模，都要先向建筑服务发生地预缴税款，然后再向机构所在地纳税申报。2.当使用一般计税方式时，不管新项目还是老项目，预缴率都是2%，当使用简易计税方式时，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，预缴率都是3%。3.预缴和纳税申报都是在国家税务局。
六、对企业税负的影响读表可以得出：1.对于小规模纳税人，税负减轻2.对于一般纳税人，简易计税时，税负减轻；一般计税时，税负的变化与进项的抵扣情况有关，可能出现税负变高的情况。当然增值税税负也存在上下游的转嫁，毕竟增值税可以抵扣。
七、税负可能变高的情况1. 营改增实施日前已经完工，项目营改增后，开始收款开票。举例：甲建筑公司2016年4月A工程项目完工，工程合同额2000万元，成本已经发生1000万元，收入尚有500万元没有收到。5月30号收到500万收入。按照我们这个合同的收款日期，我们这500万就一定是交增增税的，但是5月30号之后，不存在成本抵扣。因为试点之前的进项，是在一般计税方式下，我们就存在着500万只有销项没有进项的情景，那税负一定是暂时会偏高的。2.上游企业不规范，无法取得增值税专用票，不能抵扣进项。举例：甲建筑公司2016年5月1日承接了B项目工程，合同金额为2000万元，12月1日完工收款。材料成本是1000万元。在一般计税方法下，400万购买设备、材料的价款，其供应商多是农户、个体户，不能开具增值税专用票，这些进项是不能抵扣的。这就造成了进项抵扣不足的情况，税负有可能会增加。3.营改增之后甲供材甲供设备的项目举例：甲建筑公司2016年4月承接了C工程项目，该项工程材料设备有1000万，均由建设方提供，也就是甲供，减掉材料后，工程合同额为1000万，因为这是一个营改增以前的甲供工程，在营改增以后具体执行。我们知道，在营改增以前，甲供的材料是需要计入施工方来交纳营业税的，营改增以后，对于施工方，要缴纳增值税，但是它没有材料，只是纯粹的一个工程劳务。工程合同额为1000万，也就是可以理解为，基本上是只有销项，没有进项的，那么暂时的税负也一定是偏高的。
政策建议：建筑企业应该慎重选择适用一般计税和简易计税方法，实现平稳过渡，减轻税负。具体建议如下：1.加强对财务人员和企业其他相关人员的纳税培训，上至管理层，下至具体执行层都应充分掌握政策要点，避免由于人为因素导致操作失误，造成税负增加，风险增加。2．完善会计核算方式，提高财务管理水平。对于营改增之前的项目，尽快结算，因为5月1日后，营改增之前购进的设备、办公用品等是不能再营改增之后抵扣进项的。所以，应尽快结算成本，尽早开具票。3.营改增后，当出现新老项目共同经营生产的情况时，应该要分开采购，分开核算，对整个企业来说税负较轻。4.营改增后，应建立完善的合同审核机制。对材料采购商，加强筛选和管理，确保能够取得合理抵扣凭证。对合同内容中有关增值税涉税条款进行严格审核，最大程度保护合同双方利益的同时，最大程度降低成本，减轻税负。
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