2024年企业所得税汇算清缴全攻略

2023年度企业所得税汇算清缴即将于2024年5月31日截止。企业需进行年终财务盘点，其中企业所得税汇算清缴是关键环节，直接影响企业的财务状况和纳税合规性。本文将深入探讨汇算清缴的具体操作、适用政策及常见问题，为企业提供清晰指引，助力合法合规完成汇算清缴。

优惠政策梳理

1. **小微企业所得税优惠**

• 优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。优惠期自2023年1月1日至2027年12月31日。


• 政策依据：《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税公告2022年第13号）等。

2. **研发费用加计扣除**

• 优惠政策：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，自2023年1月1日起，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。


• 相关政策：《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财税公告2023年第7号）等。

3. **企业招用自主就业退役士兵**

• 优惠政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。


• 政策依据：《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（财税公告2023年第14号）。

4. **企业招用重点群体**

• 优惠政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。


• 政策依据：《关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（财税公告2023年第15号）。

提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

企业所得税12项费用税前扣除比例大全

企业所得税汇算清缴中，整理了最新的12项费用税前扣除比例表，供企业参考。

热点问题解答

• **高新技术企业资格期满当年所得税税率**：企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。


• **符合条件的非营利组织收入界定**：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。


• **小型微利企业所得税优惠**：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，优惠期自2022年1月1日至2024年12月31日。


• **研发费用加计扣除与小型微利企业优惠**：可按规定同时享受，无需叠加。


• **科技型中小企业研发费用加计扣除**：需在汇算清缴结束前取得第11位为0的入库登记编号。


• **工资薪金扣除**：在年度汇算清缴时按规定扣除。


• **残疾人员就业所得税优惠政策**：支付给残疾职工工资的100%加计扣除。


• **成本、费用有效凭证**：预缴时可暂按账面发生金额核算，汇缴时需补充有效凭证。


• **社保滞纳金税前列支**：逾期缴纳社保的滞纳金可以税前列支。


• **高新技术企业认定总收入与高新技术产品（服务）收入**：总收入减去不征税收入，销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和，高新技术产品（服务）收入为企业通过研发和相关技术创新活动取得的总和。

年度企业所得税汇算清缴操作指南

网上申报流程：登录电子税务局，选择“税费申报及缴纳”模块，点击“居民企业所得税年度申报”，按提示填写申报表，完成申报。

报表填写顺序：先进行数据初始化，填写申报表，核对无误后提交申报。

申报后管理：申报成功后可在线进行风险扫描，如需退抵税，可即时通过电子税务局提交申请。

年度企业所得税汇算清缴不仅是一项税收义务，也是提升企业财务管理水平和税务合规性的重要环节。合理利用税收优惠政策，优化财务资源配置，对企业降本增效具有重要意义。