中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第七章 税额扣除

根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第七章，关于税额扣除的规定如下：

第八十三条明确，第十二条所指的已在境外缴纳的所得税税款，指的是外商投资企业来源于中国境外的所得在实际缴纳税款的情况，但不包括已获得补偿或他人代缴的部分。

第八十四条规定，境外所得的应纳税额计算，首先需根据税法和细则的规定，扣除获取所得的成本、费用及损失，得出应纳税所得额，然后以此为基础计算应纳税额。这个扣除限额以国别为单位，但不分项目，计算公式为：境外所得税税款扣除限额 = (境内、境外应纳税总额 × 来自某国的所得额) / 总所得额。

第八十五条规定，如果境外实际缴纳的税款低于计算出的扣除限额，可以在应纳税额中扣除；若超过限额，超出部分不允许扣除，也不能作为费用支出，但允许在未来五年内逐年补扣，超出部分不超过限额的部分可以逐年抵扣。

特别要注意的是，这些规定只适用于总机构设在中国境内的外商投资企业。在进行税额扣除时，企业必须提供境外税务机关当年的纳税凭证原件，复印件或不同年度的凭证均不可作为扣除依据。

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第二十九条的规定，制定本细则。 税法第一条第一款、第二款所说的生产、经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业，以及其他行业的生产、经营所得。 税法第一条第一款、第二款所说的其他所得，是指利润（股息）、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。