上年出口的货物忘记在上年记账确认收入和做增值税申报了，应如何处理？

汇算清缴时发现上年出口免税收入确认错误在报表上如何处理~

帐务调整。通知相关部门确认错误。

　　纳税检查的账务处理。

　　增值税检查后的账务调整,应设立"应交税费--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目；全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理：
　　1、若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目；
　　2、若余额在贷方,且"应交税费--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目；
　　3、若本账户余额在贷方,"应交税费--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税"科目；
　　4、若本账户余额在贷方,"应交税费--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税费--未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行
　　增值税检查后的帐户处理实例。
　　关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调帐通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：
　　1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收账款（现金等）
　　贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
　　借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整
　　3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：
　　借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收帐款等
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：其他业务收入等
　　贷：产品销售收入
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：
　　借：营业外支出等
　　贷：应交税费-增值税检查调整
　　7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
　　借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：
　　借：待处理财产损失
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：
　　借：原材料（库存商品等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
　　借：应交税费-增值税检查调整
　　贷：有关科目

对于跨年的，补记收入有三种方式：（1）记账软件反结账，收入补记到12月份，然后再重新结账。这种操作的缺点是会造成财务报表与年底申报的不一致，可以向税局重新修改申报报表；（2）直接通过以前年度损益调整补记，最后结转到利润分配-未分配利润中，在汇算清缴时调整收入和成本。这种操作在编制现金流量表时需要注意考虑未分配利润的变化，否则会造成现金流量表不平；（3）执行小企业会计准则的，直接按未来适用法在本年度确认收入。对于增值税销售额跨年忘记申报的，最好去税局修改申报表，若无法修改的可以并入本年度销售额中申报。实务中，很多出口企业在申报增值税时是以开具发票为准，对于还没有开具发票的不进行增值税申报，这种做法会造成跨年申报问题，正确的做法是：当月出口当月开票的，在当月按开票金额申报；当月出口次月开票的，当月按未开具发票申报，次月开票后，由于申报系统会对开票金额和申报金额做比对，因此必须在开票月按开票金额申报，并在未开具发票列用负数冲减上月的申报金额（实务中可以直接在开票月份申报，但不要跨年）

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