生产企业外销(出口日期:2011年8月)转内销，问:账上分录、增值税报表、免抵退报表如何做？还要填什么表?

出口退税90日申报是怎么算的？例如：出口日期为2011年8月18日，12月还可以申报免抵退吗？是否已过期了？~

原则上是90天，但还要考虑征期：
1、到期日：出口当天开始8月14天，9月30天，10月31天，11月15日到期
2、11月申报截止日为20日，申报的虽然是10份到期资料，但是11月1——20日到期的单证也应该在此期申报。
因此，超期了。
再说了由于国庆长假，10月征期的单据延期至11月20日申报，税务有通知的。按照有关规定，如楼上所说的情况，只有21日到期的出口业务，事实上虽然超期，但税务允许申请退免税。（日常是16日以后）

你所谓的出口日期是什么意思，报关底单上是6月21日，那申请退税就以6月21日起为准，3个月内有效。

账上分录：
1.借：主营业务收入---出口收入 ­

贷：主营业务收入---内销收入 ­
2. 借：主营业务成本
贷：应交税金-应交增值税-销项税额
注：销项税金=主营业务收入/（1+17%）*17%

在退税系统中，做一笔出口退税冲减明细。就是2011年8月转内销的冲减掉即可。

增值税表上当月销售额就有转内销的这笔主营业务收入，还有销项税金

最后，根据退税系统中征退税差额做一笔分录：

借：主营业务成本
贷： 应交税金-应交增值税-进项税额转出

各地操作方法不同，应以咨询当地税务部门为准。

当企业发生国税发[2006]102号文件第一条中(三)出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物等情况时，具体财务处理如下： ­

（一）本年度出口货物，在本年度视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入） ­

借：主营业务收入---出口收入（以红字登记在该帐户货方） ­

贷：主营业务收入---内销收入 ­

应交税金----应交增值税（销项税额） ­

（1）对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在财务上冲减出口销售收入的同时，应在"出口退税申报系统"中进行负数申报，冲减出口销售收入。 ­

（2）对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的，由于申报系统在计算"免抵退税不得免征和抵扣税额"时已包含该货物，所以在财务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率差单独冲减"主营业务成本"而是在月末将《生产企业免抵退税汇总申报表》中的"免抵退税不得免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。 ­

（二）上年出口货物，在本年视同内销征税 ­

1、计提销项税额 ­

借：以前年度损益调整 ­

贷：应交税金---应交增值税（销项税额） ­

2、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出 ­

借：以前年度损益调整（红字） ­

贷：应交税金----应交增值税（进项税额转出）（红字） ­

3、按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额 ­

借：应交税金---应交增值税（出口抵内销产品应纳税额）（红字） ­

贷：应交税金---应交增值税（出口退税）（红字） ­

（1）对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在财务上不进行收入的调整，在"出口退税申报系统"中也不进行调整。 ­

（2）在填报《增值税纳税申报表附列资料》（附表二）时不要将上年单证不齐出口货物冲减的进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不得免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。 ­

（3）在录入"出口退税申报系统"中的<增值税申报表项目录入>中的"不得抵扣税额时只录入本年数。­

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