请问进出口的增值税税负是如何计算的?

外贸企业的增值税税负率是如何计算的？~

　　增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入*100%
本期实际纳税
=销项税额-进项税额
=本期销项—本期进项-上期留抵+进项转出
=本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出
=本期销售收入*17%-销售成本—（期初库存-期末库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出
=本期销售毛利*17%+（期初库存-期末库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出
其中：销售成本=本期存货增加+期初库存-期末库存
本期存货增加=销售成本－（期初库存-期末库存）
杂项抵扣主要指运费抵扣，低值易耗品抵扣，劳保用品抵扣等计入管理费用和销售费用的抵扣事项。
由于增值税抵扣必须取得抵扣凭证，所以上述公式假设本期存货增加都取得增值税专用发票，如果实际情况与假设不一致的情况下，要进行必要的修正，如工业企业成本归集中包含的工资和折旧等，期末库存存在暂估，部分采购无法取得相应的抵扣凭证等。另外上述公式中，如果存在税率差，包括进销项，也需要进行修正。

另：国税发[2005]43号
增值税税收负担率=[当期内销货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）]/（内销销售额+出口额）×1OO%

zyq135333[雅典娜女神] 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额如果有进料加工的话，具体公式如下：增值税税负率=[销项税-免\退税收入-适用税率-(进项税-进项税转出-期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17%)]/(计征增值税的销售额-免抵退销售额)

一般情况下计算某一年度的增值税税收负担率（假定没有期初留抵的）增值税税负=（出口货物人民币销售额*适用税率+内销货物的销项税额-进项税额）/内外销销售收入

进出口的增值税计算：
基本计算公式：
　　应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率
　　或 ＝出口货物数量×加权平均单价×退税率
　　（1）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为：
　　应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率
　　（2）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：
　　应退税额＝出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率
　　加权平均单价＝∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量
　　按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额
　　（3）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：
　　应退税额＝出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率
　　出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量）
　　加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量
　　按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额
　　（4）在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均不结余。进出口业务的增值税会计处理如下：1，出口货物退（免）增值税的账务处理
外贸企业出口货物退增值税的账务处理
（1）一般贸易自营出口方式下
采购货物时， 借 商品采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷 银行存款等
验收入库后， 借 库存商品
贷 商品采购
报关离境后， 借 应收外汇帐款
贷 出口销售收入
申报出口退税时， 借 应收出口退税（增值税）
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
同时商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作
借 出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
收到退税款时， 借 银行存款
贷 应收出口退税（增值税）
发生退关、退货作相反的会计处理。
定期结转商品成本和其它往来帐款会计处理略。
（2）一般贸易委托出口方式下
发出委托销售商品时， 借 库存商品——委托销售商品
贷 库存商品
收到代销清单或出口单证时， 借 应收帐款（代销款）
贷 出口销售收入
收到代销货款时（扣除手续费） 借 银行存款
销售费用——代销手续费
贷 应收帐款
申报出口退税时， 借 应收出口退税（增值税）
贷 应交税金——应交增值税（出口退税）
同时，商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额，作
借 出口销售成本
贷 应交税金——应交增值税（进项税额转出）
收到退税款时， 借 银行存款
贷 应收出口退税（增值税）
发生退关、退货作相反的会计处理。
定期结转商品成本和其它收款往来会计处理略。
2，进口业务，增值税的会计处理 根据海关完税凭证代征增值税联中的金额入账
借：原材料（材料＋关税，也就是代征增值税联中的金额）
借：应交税费--应交增值税（海关完税凭证进项税金）
贷：应付帐款（报关单的外币金额×记账汇率）
贷：银行存款（关税＋增值税）
借/贷：财务费用—汇兑损益“免抵退税”企业：
某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[ “销项税额”-（“进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累计数。
1、月“销项税额”=每月《增值税纳税申报表》（按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额） ×适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+“虚拟销项税额”即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额 ×适用税率。
2、月“进项税额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额（不剔除征退税率差部分进项税额）+“虚拟进项税额”即每月进（来）料加工料件金额×适用税率。
3、月“进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出“包括征退税率差部分进项税额） - 每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额（ 即征退税率差部分进项税额）。
4、月“上期留抵税额”=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税额 - 每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。
5、“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
目前“免抵退”企业计算公式存在的问题
（一）因进（来）料加工料件金额一般需隔月在15日后取得，故“免抵退税”企业“准确”的税负率一般要推后1 个月。即在12月份查询税负率时，受进（来）料加工料件金额尚未取数影响，“免抵退税”企业的税负率有可能要比实际的高一些。
（二）“免抵退税”企业税负率计算过程中，因受企业退税办理时单证到齐率影响，上期免抵退货物应退税额 会产生异动，导致（上期留抵税额- 上期免抵退货物应退税额）公式计算结果出现差错，从而会使税负率不同幅度下降。假如某企业上月全部为免、抵、退办法出口货物销售额，由于单证不齐，其上期免抵退货物应退税额为零，则会使（上期留抵税额-上期免抵退货物应退税额）变成上月进项税额，这样就会导致上月进项税额在当月重复扣除，当月税负率就有可能成为零。
　　（三）由于国家一度实施了新办“免抵退税”企业在开始13个月中只免抵不计算退税的政策，导致新办“免抵退税”企业开始13个月的应退税额不断累积于上期留抵税额，而上期免抵退货物应退税额一直为零，从而使（上期留抵税额 -上期免抵退货物应退税额）计算行为变为不断滚动扣除还未计算或还未消化完的应退税额，最终使企业税负率计算结果不同程度地低于企业实际。
上述存在问题，在系统中一时难于取舍或解决，尚请各单位、管理员结合以上情况对“免抵退税”企业税负率进行具体分析后再作出计算结果。各单位、管理员可简单地应用（所属期 “销项税额”累计数-“进项税额”累计数）÷“应税销售额”累计数 这一公式进行计算。进口货物 需要通过组成计税价格乘以适用税率来确定你应交的增值税、消费税增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税出口货物一般是可以免、退税的，具体又分为2种，一种是免抵退税、一种是先征后退。1，增值税“免抵”调库税额（VAT exporting reimbursement transfer）的计算：　
免抵退税额＝一般贸易出口额×外汇人民币牌价＊出口货物退税率。　免抵税额＝免抵退税额－计算后的免抵退税额与当期期末留抵税额中较小的数额。　2，增值税出口免抵额调库是指税金调入国库或者免抵税金调出国库。进出口商品交纳增值税后，国税或海关要将部分税款上调国库，留取部分以备免抵税支出。调库的金额=∑(报关单出口额折合人民币金额-出口发票人民币金额)×征收税率。海关代征、海关填发税额缴纳证当日起15日内：
⑴ 比例税率
组成计税价＝(完税价+关税)÷(1－消税率)
应纳税额＝组成计税价×消税率
⑵ 定额税＝数量×单位税额
⑶ 复合税＝比例+定额
例：上海某进出口公司从美国进口货物一批，以离岸价成交。成交价格折合人民币1410万元（含买方佣金10万，不含因使用该货物境外支付的软件费50万和向卖方支付的佣金15万），另付运费、保险费（境外）35万。关税率20%，增值税率17%，消税率10%。求：关税、消费税、增值税。
解：⑴ 关税完税价＝离岸价+软件费+卖方佣金－买方佣金+运保费＝1410+50+15-10+35＝1500万元
关税＝1500×20%＝300万元
⑵ 组成计税价＝(1500+300)÷(1-10%)＝2000万元
消费税＝2000×10%＝200万元
增值税＝2000×17%＝340万元增值税=(完税价格+关税+消费税)*增值税率。

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