小规模纳税人时无账,转为一般纳税人后原先数据如何处理
小规模纳税人转为一般纳税人,账簿还可以用,并且必须接着用。
只要增加应交增值税的核算就可以了。
小规模纳税人只有“应交税费——应交增值税”一个二级科目,且没有三级明细科目
一般纳税人,为了详细核算企业应缴纳的增值税的计算、解缴、抵扣等情况,企业应在“应交税费——应交增值税”明细账户下设置以下专栏:
(1)“进项税额”专栏。记录企业购入货物、接受应税劳务支付的并准予从销项税额中抵扣的增值税;发生购货退回或折让,应以红字计入,以示冲销的进项税额。
(2)“已交税金”专栏。记录企业本期实际已交纳的增值税额;发生多交的增值税退回时,应以红字计入。
(3)“减免税款”专栏。记录企业按规定直接减免的、用于指定用途的或未规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。按规定直接减免的增值税用蓝字登记,应冲销直接减免的增值税用红字登记。
(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。记录企业按规定的退税率计算的当期应予抵扣的税额。
(5)“转出未交增值税”专栏。记录企业月终时当月发生的应交未交增值税的转出额。作此转账后,“应交税金——应交增值税”的期末余额,不再包括当期应交未交的增值税额。
(6)“销项税额”专栏。记录企业销售货物、提供应税劳务应收取的增值税额;发生销货退回、销售折让,应以红字计入,以示冲减销项税额。
(7)“出口退税”专栏。记录企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关单证,向主管出口退税的税务机关申报办理出口退税而收到的退税款,若办理退税后,又发生退货或退关而不交易退增值税,则用红字计入。
(8)“进项税额转出”专栏。记录企业的购进货物、在产品和产成品等发生非正常损失及其他原因,不应从销项税额中抵扣,而应按规定转出的进项税额;若发生冲销已移转出的进项税额,用红字计人;出口退税中,计入转出不予抵扣或退税的税额。
(9)“转出多交增值税”专栏。记录企业月末将当月多交增值税的转出额,作此项转账后,“应交税费——应交增值税”期末余额不会包含多交增值税因素。
“应交税费——未交增值税”明细账户
该账户的借方发生额,反映企业上交以前月份未交的增值税额,以及月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月多交的增值税;贷方发生额,反映月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月发生的应交未交增值税额;期末借方余额,反映企业多交的增值税,贷方余额,反映企业未交的增值税。
小规模纳税人转为一般纳税人,账簿还可以用,并且必须接着用。
只要增加应交增值税的核算就可以了。
小规模纳税人只有“应交税费——应交增值税”一个二级科目,且没有三级明细科目
一般纳税人,为了详细核算企业应缴纳的增值税的计算、解缴、抵扣等情况,企业应在“应交税费——应交增值税”明细账户下设置以下专栏:
(1)“进项税额”专栏。记录企业购入货物、接受应税劳务支付的并准予从销项税额中抵扣的增值税;发生购货退回或折让,应以红字计入,以示冲销的进项税额。
(2)“已交税金”专栏。记录企业本期实际已交纳的增值税额;发生多交的增值税退回时,应以红字计入。
(3)“减免税款”专栏。记录企业按规定直接减免的、用于指定用途的或未规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。按规定直接减免的增值税用蓝字登记,应冲销直接减免的增值税用红字登记。
(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏。记录企业按规定的退税率计算的当期应予抵扣的税额。
(5)“转出未交增值税”专栏。记录企业月终时当月发生的应交未交增值税的转出额。作此转账后,“应交税金——应交增值税”的期末余额,不再包括当期应交未交的增值税额。
(6)“销项税额”专栏。记录企业销售货物、提供应税劳务应收取的增值税额;发生销货退回、销售折让,应以红字计入,以示冲减销项税额。
(7)“出口退税”专栏。记录企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关单证,向主管出口退税的税务机关申报办理出口退税而收到的退税款,若办理退税后,又发生退货或退关而不交易退增值税,则用红字计入。
(8)“进项税额转出”专栏。记录企业的购进货物、在产品和产成品等发生非正常损失及其他原因,不应从销项税额中抵扣,而应按规定转出的进项税额;若发生冲销已移转出的进项税额,用红字计人;出口退税中,计入转出不予抵扣或退税的税额。
(9)“转出多交增值税”专栏。记录企业月末将当月多交增值税的转出额,作此项转账后,“应交税费——应交增值税”期末余额不会包含多交增值税因素。
“应交税费——未交增值税”明细账户
该账户的借方发生额,反映企业上交以前月份未交的增值税额,以及月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月多交的增值税;贷方发生额,反映月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月发生的应交未交增值税额;期末借方余额,反映企业多交的增值税,贷方余额,反映企业未交的增值税。
1、对进行清查,编制出资产负债表以及表内各科目明细。
2、对年初到现在的收入进行统计,编制利润表。
3、将资产负债表和利润表的数据进行衔接。
4、按确定的数据建账登帐。
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