固定资产的盘盈和盘亏的会计分录应该怎么做?还有现金的?

固定资产的盘盈和盘亏的会计分录应该怎么做?还有现金的?~

（一）固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。
企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：
（1）盘盈固定资产时：
借：固定资产 30 000
贷：以前年度损益调整 30 000
（2）确定应交纳的所得税时：
借：以前年度损益调整 9 900
贷：应交税费——应交所得税 9 900
(3)结转为留存收益时：
借：以前年度损益调整 20 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 2 010
利润分配——未分配利润 18 090
（二）固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：
（1）盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 3 000
累计折旧 7 000
贷：固定资产 10 000
（2）报经批准转销时：
借：营业外支出——盘亏损失 3 000
贷：待处理财产损溢 3 000
【例题40】某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。（2006年考题）
　　A.10 B.77 C.95 D.105
　　【答案】B
【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-10-18）-（370-115）=77万元。

盘盈：借：固定资产 贷：待处理财产损益
盘亏：借：待处理财产损益 贷：固定资产
现金就把固定资产换成现金

固定资产的盘盈盘亏
旧会计制度
盘盈：借：固定资产
贷：待处理财产损益

盘亏：借：待处理财产损益
贷：固定资产

然后结转时
盘盈：借：待处理财产损益
贷：营业外收入

盘亏：借：营业外支出
贷：待处理财产损益

新会计制度
盘盈：借：固定资产
贷：以前年度损益调整

盘亏：借：待处理财产损益
贷：固定资产

结转处理
盘盈：借：以前年度损益调整
贷：所得税费用等

盘亏：借：营业外支出
贷：待处理财产损益

现金盘亏盘盈
旧制度
盘盈：借：现金
贷：待处理财产损益

盘亏：借：待处理财产损益
贷：现金

结转处理
盘盈：借：营业外收入/其他应付款
贷：待处理财产损益

盘亏：借：待处理财产损益
贷：管理费用/其他应收款

新准则
是库存现金，其他不变

（一）固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。
企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：
（1）盘盈固定资产时：
借：固定资产 30 000
贷：以前年度损益调整 30 000
（2）确定应交纳的所得税时：
借：以前年度损益调整 9 900
贷：应交税费——应交所得税 9 900
(3)结转为留存收益时：
借：以前年度损益调整 20 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 2 010
利润分配——未分配利润 18 090
（二）固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：
（1）盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 3 000
累计折旧 7 000
贷：固定资产 10 000
（2）报经批准转销时：
借：营业外支出——盘亏损失 3 000
贷：待处理财产损溢 3 000
【例题40】某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。（2006年考题）
　　A.10 B.77 C.95 D.105
　　【答案】B
【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-10-18）-（370-115）=77万元。

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