为什么要做进项税转出

什么是进项税额转出？为什么要转出？~

进项税额转出是企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
转出原因：
《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

扩展资料：企业平销：
所谓平销返利，一般是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失的销售方式。
平销行为不仅发生在生产企业和商业企业之间，而且在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中也时有发生。对此，《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004] 136号）规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入；
均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，照本通知的规定执行。
参考资料：百度百科-进项税额转出

进项税额转出怎么计算

进项税额转出就是企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途时，税务局不让那些已经记入"应交税费-应交增值税-进项税额"科目的借方数额进行抵扣。

通过借记有关科目，贷记"应交税费-应交增值税-进项税额转出"科目，加大"应交税费"科目的贷方数额达到不让抵扣的效果。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条，纳税人购进的固定资产、无形资产和不动产，其进项税额要么全额抵扣，要么不能抵扣。

其中，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不能抵扣，其余情况可全额抵扣。

另《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第一条明确，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产。

既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

扩展资料

进项税额转出的原因包括：

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；

2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；

4、发生财产的非正常损失。

进项转出是指企业已作进项抵扣但后来转做他用而税法不允许抵扣的进项税额。根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》，用于下列项目的增值税进项税应该转出：

1）用于固定资产的购进货物或应税劳务；

2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务；

3）用于免税项目的购进货物或应税劳务；

4）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；

5）非正常损失的购进货物；

6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

7）企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。外贸企业出口实行先征后退办法的，其征、退税之差应该转出。转出部分计入成本。

以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费按扣除率计算抵扣的进项税额也应该转出。

参考资料来源：百度百科-进项税额转出

企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）。

其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

增值税进项税额转出严格意义上只是一种账务处理，购进商品或服务改变用途或发生非正常损失，原来已经抵扣的进项税应转出，计入应交税费-应交增值税(进项税额转出)。 

进项税额转出是企业经常会发生的事情，其财务处理分录如下:

发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税费--应交增值税(进项税转出)

月底进行结转时：

借：应交税费-应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

扩展资料

根据中华人民共和国国务院令第691号，新修订的《增值税暂行条例》 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（4）国务院规定的其他项目。

参考资料来源：百度百科-进项税额转出

税法不允许抵扣的进项税，要做进项税转出，
如进了一批钢材，有一部分用于新建厂房，那么用于新建厂房的这部分钢材的进项税要做进项税转出。新建厂房就是一个非增值税应税项目。
非增值税应税项目，就是不涉及（或不产生）增值税的项目，也就是涉及营业税的项目（即营业税应税项目）。

不一定每个企业都有进项税金转出；
既然有进项税转出，就涉及到非应税项目、免税货物等税法规定的相关事项。

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