《民间非盈利组织会计制度》

民间非营利组织怎样设立会计科目~

　　民间非营利组织设立会计科目的问题上，应执行《民间非营利组织会计制度》， 有点近似事业单位会计制度，科目分类是资产、负债、净资产、收入、支出，会计科目也与企业会计准则略有区别（民非组织会计制度可以网上下载）。财务处理上，重点有（与企业会计区别较大的地方）：
　　1）没有实收资本，收到的投资或捐助款，直接计入对应的收入科目，主要有，捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。
　　2）支出没有那么细的分类，与业务相关的都计入“业务活动成本”；与管理相关的都计入“管理费用”（可设置明细科目）；“财务费用”科目在民非机构中称为“筹资费用”；不好判断的支出都计入“其他费用”。
　　3）期末结转净资产。净资产分为“非限定性净资产”和“限定性净资产”，收到的货币如果指定用途的即为“限定性”，其他都是“非限定性”。结转分录
　　借：非限定性净资产
　　贷：业务活动成本 / 管理费用 等
　　借：捐赠收入 / 会费收入 / 提供服务收入 等
　　贷：非限定性净资产
　　其他科目，与企业会计准则的记账原则和使用都一样。
　　报表也是用民间非营利组织会计报表，有资产负债表、业务活动表、现金流量表。
　　民间非营利组织如果交税，是营业税。除了经营性收入（服务收入和销售产品收入）外，捐赠、会费、政府补助等收入都是免税的。到税务机关（地税）申请免税项目。会费收据到财政申领。

一、民间非营利组织实行《民间非营利组织会计制度》。（财会[2004]7号文件）颁布时间：2004-08-18发文单位：财政部。于2005年1月1日起执行。
二、第二条规定：本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
　　适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：
　　（1）该组织不以营利为宗旨和目的；
　　（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；
　　（3）资源提供者不享有该组织的所有权。
三、民间非营利组织会计设置资产、负债、净资产、收入费用等四大类共48个科目。编制的报表有：会民非01表 资产负债表（中期报告、年度报告）、会民非02表 业务活动表（中期报告、年度报告）、会民非03表 现金流量表（年度报告） 。

《民间非盈利组织会计制度》 财会[2004]7号? ??? 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： ??? 为了规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》以及国家有关法律、行政法规，我部制定了《民间非营利组织会计制度》，印发给你们，于2005年1月1日起执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????? 二00四年八月十八日 ??? 民间非营利组织会计制度 ??????????????????????????????? 第一章 总 则 ??? 第一条、为了规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律、法规，制定本制度。 ??? 第二条、本制度适用于在中华人民共和国境内依法成立的各类民间非营利组织（简称非营利组织，下同），包括社会团体、基金会和民办非企业单位。这些非营利组织应符合以下三个条件： ??? （一）不以营利为目的； ??? （二）任何单位或个人不因为出资而拥有非营利组织的所有权；收支结余不得向出资者分配； ??? （三）非营利组织一旦进行清算，清算后的剩余财产应按规定继续用于社会公益事业。 ??? 第三条、非营利组织的会计核算应当以持续、正常的业务活动为前提。 ??? 第四条、非营利组织的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 ??? 会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。季度和月度均称为会计中期。本制度所称期末，是指月末、季末和年末。 ??? 第五条、非营利组织的会计核算以人民币为记账本位币，发生的外币业务应当折算为人民币。 ??? 第六条、非营利组织的会计记账采用借贷记账法。 ??? 第七条、非营利组织的会计核算，应当遵循以下基本原则： ?? （一）非营利组织的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映其财务状况收支结余和现金流量。 ?? （二）非营利组织应当按照经济业务的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 ?? （三）非营利组织提供的会计信息应当能够真实、完整地反映其财务状况、收支结余和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 ?? （四）非营利组织的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 ??? 如有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表附注中予以说明。 ?? （五）非营利组织应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。 ?? （六）非营利组织的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 ?? （七）非营利组织的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。 ?? （八）非营利组织的会计核算一般以权责发生制为基础。 ??? 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 ?? （九）非营利组织在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 ?? （十）非营利组织的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ??? 除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，非营利组织一律不得自行调整其账面价值。 ?? （十一）非营利组织的会计核算应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。 ?? （十二）非营利组织的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。 ??? 凡支出的效益仅与本年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 ?? （十三）非营利组织的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、结余等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，

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