生产企业出口退税账务处理

生产企业在进行出口退税的账务处理时，根据应纳税额的不同情况，会有相应的会计操作。当应纳税额为正数，即出口后仍有增值税需缴纳，这时的账务处理涉及转出未交增值税和调整出口退税额，具体为：

借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金———未交增值税

同时，会将部分税额调整为内销产品应纳税额：

借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）

当应纳税额为负数，即有留抵税额，处理方式略有不同。若留抵税额大于免抵退税额，全额退税，会计处理为：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

若留抵税额小于免抵退税额，退税额为留抵税额，会计处理如下：

借：应收补贴款 应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

出口退税是企业会计中的复杂部分，涉及“免、抵、退”税办法，包括计算当期应纳税额、免抵退税额和免抵税额的公式。企业必须符合一系列条件，如货物须在增值税、消费税征收范围内，报关离境出口，财务上作为出口销售处理，且已收汇并经核销。生产企业在申请退税时，还需自产或视同自产货物。以上是出口退税账务处理的详细说明。