免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额怎么理解？麻烦举例说明一下

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额怎么理解？麻烦举例说明一下~

比如购进免税的进口料件，免税购进原材料价格100万元，出口货物离岸价格1000，17%，11%，因为已经享受了免税的优惠政策，所以没有缴纳过增值税，也就没有进项税，那么其就不会再享受到退税的优惠政策，所以出口离岸价格中要扣除这部分的影响，所以涉及到使用出口离岸价格的部分扣除免税购进料件价格就可以了,
1
）
（1000-100）*（17%-11%）
2
）（1000-100)*11%

　　免抵退税不得免征和抵扣税额的计算公式是， 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
　　这两个公式分别看都比较难理解，但是将两个公式合并后就成为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率）。这样一来，不得免征和抵扣的税额就表现得比较明晰起来，也就是从认定的出口销售额中，剔除掉免税购进的原材料价款后的剩余部分对应的征退税差额。这样计算的原因包括三个，第一，免税购进材料本身不包含进项税，所以不应该计算免征和抵扣税额，因此要予以剔除；第二因为出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额无法准确确定，因此计算免抵退税额时采用人为设定其进项税额是按照销售额的一定比例计算，这个比例就是定公式中的退税率；第三，基于第二条同样的理由，因为无法直接计算应退税额，所以变通的办法，先来计算不得免征和抵扣的税额，并以此作为间接计算免抵退的一个中间数据。

实际上“免抵退税不得免征和抵扣税额”=（销售价款-免税进口料件价格）*（销售品的征税率-销售品的退税率）+免税进口料件价格*（免税进口料件的征税率-免税进口料件的退税率）

这和计算购入原材料，同时支付运费，此后原材料发生因管理造成的损失时计算进项转出额时所采用的方法是相同的，因为销售价款中包含税率不同的两部分，所以要将其分开两部分计算。

由于：
免税进口料件的征税率=0
免税进口料件的退税率=0

所以：作为组成销售价款的一部分的免税进口料件所对应的免抵退税不得免征和抵扣税额（实际也就是进项转出额）为零。

正因免税进口料件的征税率和退税率都为零，因此上式也可以写作：
“免抵退税不得免征和抵扣税额”=销售价款*（销售品的征税率-销售品的退税率）-免税进口料件价格*（销售品的征税率-销售品的退税率）

而这一部分——“免税进口料件价格*（销售品的征税率-销售品的退税率）”，就被称为免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

学习免抵退不必要拘泥于“免抵退税不得免征和抵扣税额”及“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”等字面的东西，实际需要理解的是进项转出的实质及原因。

比如购进免税的进口料件，免税购进原材料价格100万元，出口货物离岸价格1000，17%，11%，因为已经享受了免税的优惠政策，所以没有缴纳过增值税，也就没有进项税，那么其就不会再享受到退税的优惠政策，所以出口离岸价格中要扣除这部分的影响，所以涉及到使用出口离岸价格的部分扣除免税购进料件价格就可以了,
1 ） （1000-100）*（17%-11%）
2 ）（1000-100)*11%

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